כל אזרח מחויב לשלם מס עבור ההכנסה שהוא מייצר. אך אדם הסובל מנכות וממשיך לייצר הכנסה הנובעת מעבודה, זכאי לפטור מלא מתשלום ממס הכנסה. הטבה זו חלה על עיוורים, על נכים בשיעור של 100% ועל נכים בשיעור של 90% ומעלה, בשקלול מיוחד. כל המידע על פטור למס הכנסה במאמר שלפניכם
באופן כללי פטור ממס הכנסה יכול להינתן למי שנקבעה לו נכות רפואית לתקופה של לכל הפחות 185 ימים.
נכות בהתאם לחוק
שימו לב שהנכות צריכה להיקבע בהתאם לאחד מהחוקים הבאים וכי יש הבדל באחוזי הנכות הנדרשים בהתאם לחוק שעליו מתבססת ההכרעה לקבלת אחוזי הנכות:
החוק מגדיר כי ניתן לקבל החזרי מס לתקופה של עד 6 שנים קלנדריות מתקופת ההגשה. גם במקרה זה, ניתן לקבל החזר מס הכנסה על התקופה בה נקבעו לכם אחוזי נכות מידי הביטוח הלאומי. המשמעות הינה שאם האירוע שגרם לנכות התרחש לפני 10 שנים וקיבלתם אחוזי נכות המזכים בפטור ממס הכנסה לפני 10 שנים, תוכלו לקבל החזר על 6 שנים מתוך ה-10. לעומת זאת, אם אחוזי הנכות המזכים נקבעו רק לפני 4 שנים, אתם תקבלו החזר על 4 שנים בלבד ולא על כל ה-6 שהחוק מאפשר.
בנובמבר 2021 שונו התנאים לזכאות ונכון לאוגוסט 2022 הזכאות ניתנת למי שעומד בתנאים הבאים:
לפני 15.11.21, שאז נכנסו התקנות החדשות, ההגדרות של זכאות הפטור לפי כל אחד מהחוקים היו:
זכאות לפטור תינתן לפי תנאים אלו במקרה בו מבקש הבקשה עמד בתנאים אלו אך ב-2021, אך לא בתנאים החדשים או מי שהגיש את הבקשה עד ל-1.12.21 ועומד בתנאים הדרושים.
במידה ומבקש הפטור נפטר לאחר הגשת הבקשה ובטרם קבלת החזר המס הטיפול בבקשה שלו ימשך ויורשיו יהיו זכאים לקבל את הפטור ממס. חשוב לדעת כי החזר המס יהיה אך ורק עבור הכנסות שהתקבלו במהלך חייו של מבקש הפטור ולא על הכנסות שהתקבלו בכל צורה לאחר פטירתו.
את תהליך קבלת הפטור ניתן לחלק למספר שלבים, שלב קביעת אחוזי הנכות, שלב הגשת הבקשה, קבלת פטור קבוע או בדיקה נוספת בתום תקופת הזכאות.
השלב הראשון לצורך קבלת הפטור הינו קביעת אחוזי נכות, ללא קביעה של אחוזי נכות לא ניתן להגיש בקשה למס הכנסה. קביעת אחוזי הנכות מתבצעת בביטוח הלאומי במסגרת הוועדות הרפואיות של המוסד. אלו בוחנות את הבקשה, את המסמכים הרפואיים ואת מצבו הרפואי העדכני של מגיש הבקשה ומגדירות לו אחוזי נכות בהתאם לספר הליקויים ולמצבו הרפואי.
לאחר שנקבעה למגיש הקשה נכות רפואית, עליו להגיש לרשות המיסים את המסמכים הדרושים:
פקיד השומה יבחן את הבקשה והוא יכול לאשר אותה או לערער על אחוזי הנכות שנקבעו. לאחר אישור של פקיד השומה הפטור יכנס לפעול.
במקרים בהם אחוזי הנכות שנקבעו היו זמניים ולא קבועים, מוטלת על מגיש הבקשה החובה להגיש מידע רפואי עדכני בתום התקופה שהוגדרה. הזכאות להמשך הפטור תבחן מחדש לאחר הגשת הבקשה.
את הבקשה יחד עם המסמכים ניתן להגיש במספר דרכים:
עבור מי שחלה בסרטן קיים מיזם בשם "גל ירוק" וחלאסרטן, אשר מאפשרים להגיש את בקשת הפטור דרכם. גם בפנייה דרך מיזמים אלו נדרש להציג את המסמכים הדרושים.
החוק מגדיר כי ניתן לקבל החזרי מס לתקופה של עד 6 שנים קלנדריות מתקופת ההגשה. גם במקרה זה, ניתן לקבל החזר מס הכנסה על התקופה בה נקבעו לכם אחוזי נכות מידי הביטוח הלאומי. המשמעות הינה שאם האירוע שגרם לנכות התרחש לפני 10 שנים וקיבלתם אחוזי נכות המזכים בפטור ממס הכנסה לפני 10 שנים, תוכלו לקבל החזר על 6 שנים מתוך ה-10. לעומת זאת, אם אחוזי הנכות המזכים נקבעו רק לפני 4 שנים, אתם תקבלו החזר על 4 שנים בלבד ולא על כל ה-6 שהחוק מאפשר.
הפטור ניתן עד לתקרת הכנסה מסויימת אשר נקבעת בכל שנה בהתאם למדדים שונים. המידע עדכני נכון לשנת 2022 ועשוי להשתנות בשנת 2023. כמו כן, אם מגישים בקשה רטרואקטיבית חשוב לשים לב לתקרת המיסוי בשנים שבהן הגשתם את הבקשה.
תקרת ההכנסה עבור מי שקיבל את אחוזי הנכות מחוק הנכים או חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, תקרת הפטור ומדת על 628,800 ש"ח לשנה (וזאת בתנאי שאחוזי הנכות נקבעו להם לתקופה של 265 יום לפחות.
עבור מי שנקבעה לו נכות על פי חוקים אחרים התקרה עומדת על 409,200 ש"ח לשנה.
במקרי בהם נקבע נכות לתקופה של 185-364 ימים הפטור ממס יינתן עד תקרה של 75,360 ש"ח.
תקרת הפטור עבור הכנסה שלא מיגיעה עצמית משוכללת ביחד עם הכנסה מיגיעה עצמית ועומדת על 75,360 ש"ח.
ישנו הבדל בין התקרות המוגדרות בעבור הכנסה מיגיעה אישית ושלא מיגיעה אישית ולכן חשוב להבין איזה הכנסה מוגדרת תחת איזה סוג הכנסה.
הכנסה מיגיעה אישית הינה כל הכנסה שמתקבלת כתוצאה מעסק, משלח יד או פעולה ממשית שנוצרת על ידי האדם. דוגמאות להכנסות מהסוג הינן: משכורת, הכנסה מעסק, קצבת פנסיה, מענק עקב פרישה, קצבת אובדן כושר עבודה ועוד.
הכנסות שלא מיגיעה אישית כוללות בתוכן רווחי הון, הכנסות מריביות, הכנסות מהשכרת נכס ועוד.
הייעוץ המשפטי המקצועי של משרד עורכי הדין אונגר-שויגמן, המכיר מקרוב את האינטראקציה בין פקיד השומה לביטוח הלאומי מאפשר לקצר משמעותית את זמני הטיפול בתביעה, למצמצם את מספר הוועדות הרפואיות הנדרשות ולמקסם את תקופת הפטור שנקבעת.
לאורך התהליך לעורך הדין יש תפקיד בבחינת הבקשה ומיקסום אחוזי הנכות בוועדה הרפואית, הגשת הבקשה לפטור וליווי של התובע גם במקרים בהם נדרשת הגשה של ערעור על החלטת הוועדה הרפואית או ההחלטה של פקיד השומה
הסכנות הבריאותיות הכרוכות בבדיקת מי שפיר הן תסחיף מי שפיר, זיהום רחמי, הפלה, לידה מוקדמת ופגיעה בעובר. הסכנה הפסיכולוגית הכרוכה בבדיקת מי שפיר הן תוצאות בדיקה לא משמעיות שמקשות על ההרה בהחלטתה האם להמשיך בהיריון כמתוכנן או שמא עדיף להפיל את העובר מפאת מחלה גנטית קשה או מקרים של עובר עם תסמונת דאון.
את בדיקת מי השפיר מבצעים אך ורק לבקשת רופא מוסמך בזיהוי מחלות או זיהומים גנטיים בשבוע ה-16 להיריון.
בדיקת מי השפיר מבוצעת על ידי גורם מוסמך בבית חולים, מהלך הבדיקה כולל חיטוי בטן ההרה והחדרת מחט דקה בזהירות אל שק השפיר על מנת לשאוב מי שפיר בכמות מספקת תוך זהירות רבה על ההרה והעובר.
רשלנות רפואית מוגדרת בחוק כמעשה הגורם נזק משמעותי למטופל בעת הליך רפואי. החוק מגדיר רשלנות רפואית ב-4 דרכים, גרימת נזק בעקבות מעשה אקטיבי, גרימת נזק בעקבות מעשה שלא נעשה על מנת להגן על המטופל, חוסר נקיטה בזהירות הנדרשת בעת ביצוע הבדיקה וגרימת נזק מתוך חוסר מיומנות מקצועית.
אונגר שויגמן, משרד עורכי דין בהנהלתם של עורך דין אדיר שויגמן ועורכת דין אנה אונגר הינו משרד בעל ניסיון עתיר שנים בתחומי הרשלנות הרפואית ונזקי הגוף ועוסק בדיני נזיקין, טיפול בתביעות תאונות דרכים ותאונות עבודה, ניהול תביעות כנגד חברות הביטוח, המוסד לביטוח לאומי ומשרד הביטחון.
פנו אלינו עוד היום לקביעת פגישת ייעוץ ונסייע גם לכם להשיג את הצדק המגיע לכם.
אנשים עם מוגבלות, במיוחד אלו המבקשים הקלות כלכליות באמצעות פטורים ממס הכנסה, נתקלים לעיתים קרובות בתקנות ונהלים מורכבים. הרעיון של
